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职工个人自行补缴社保费,需要承担滞纳金吗?

文章出处:未知责任编辑:admin作者:admin人气: 发表时间:2020-03-26 11:50 字体大小:【
 
职工在遇到补缴社保的时候,往往会被告知要征收每日万分之五的滞纳金,这笔滞纳金究竟是什么呢?又如何理解呢?
什么是滞纳金?
滞纳金本质上是行政机关对不按照期限旅行金钱给付义务的相对人,课以新的金钱给付义务的方法。主要目的是为了督促相对论,尽快履行义务。
 
征收滞纳金,一般具有法定性、强制性和惩罚性的特点。法定性,跟我们违约要支付的违约金并不相同,滞纳金是必须有法律、法规明文规定的款项。强制性,是指有国家强制力保障实施的。惩罚性,只对超过国家规定期限的缴纳税款而采取的措施。
 
现实生活中滞纳金不仅仅有社保滞纳金,还有税款滞纳金等等,另外还有追缴、补收和罚款的区别。比如范冰冰2018年被罚8.83亿,其中滞纳金0.33亿,其余的8.5亿元是追缴的税款和罚款。
 
社会保险费滞纳金
按照《社会保险法》第八十六条的规定,用人单位未按时足额缴纳社会保险费的,由社会保险征收机构责令限期缴纳或者补足,并自欠缴之日起按日加收万分之五的滞纳金。
 
实际上,早在1999年的《社会保险费征缴暂行条例》中,征收社会保险费滞纳金就有明确规定。第13条,缴费单位未按照规定缴纳和代扣代缴社会保险费的,由劳动保障行政部门或者税务机关责令限期缴纳;逾期仍不缴纳的,除补缴欠缴数额外,从欠缴之日起按日加收2‰的滞纳金。
 
滞纳金应当由谁负担?
其实,按照《社会保险法》和《社会保险征缴暂行条例》的规定,缴纳滞纳金的主体都是用人单位。
 
《社会保险法实施细则》第二十条中明确,职工应当缴纳的社会保险费由用人单位代扣代缴。用人单位未依法代扣代缴的,由社会保险费征缴机构责令用人单位限期代缴,并自欠缴之日起向用人单位按日加收万分之五的滞纳金。用人单位不得要求职工承担滞纳金。
 
按照《劳动法》的有关规定,用人单位和职工必须参加社会保险,按照有关规定承担相应的社会保险费。
问题:如果税务局追缴公司以前没交的社保,那么员工是不是也应该补缴呢?
 
是的,员工也应该补缴,因为补缴费用是由单位和个人共同承担的。实际上题主说的应该是城镇职工社保的补缴费用的责任划分。单位原因造成社保未缴、欠缴、少缴的补缴费用分为三部分:一、单位应缴的社保统筹费用;二、个人应缴的社保个人账户费用;三、滞纳金。其中第一项费用由单位承担,第二项费用由个人承担,对此一般都不会有异议。那么第三项滞纳金由谁承担呢?答案是应该全部由单位承担,因为和一、二项份内必然费用不同,这是一笔额外费用。在法律上,依据责任推定原则,是单位没有依法为员工缴纳社保,才产生的滞纳金,理应单位承担。但在实践中,有例外。
因此,从有关责任角度上分析,企业负担着给缴纳社会保险的义务,造成没有按时缴纳社会保险费的责任都是应当由企业承担,不管是职工本人部分的滞纳金还是企业部分的滞纳金,都没有理由要求职工承担。
 
不过,滞纳金是可以减免的。如果用人单位按照社保法第63条规定提供担保,并与社保征收机构签订缓交协议,可以免收缓交期间的滞纳金。如果用人单位因不可抗力造成生产性的严重困难,经省级社会保险行政部门批准,可以暂缓缴纳一定期限的社会保险费,缓缴期间免收滞纳金。
 
但现实情况比理论上复杂。一些企业由于经营困难陷入破产停滞状态,也没有任何财产可以清偿社保费,更不用说滞纳金。一些企业还是个人企业,对于社会保险费的认识不足,在申请补缴社保时个人和企业本身是一家,因此会出现个人承担社会保险费的情况。这种情况下,为了社保基金的安全,滞纳金一般是要求必须征收的。因为,即使是个人承担社会保险费,在缴纳的时候法律也只认可是企业缴纳的,所以滞纳金很难减免。
 
破产企业社保费规定
国家可以按照《企业破产法》的有关规定,对破产中职工的利益进行保护。企业破产法中规定,破产财产在优先清偿破产费用和公益债务后,依照有关顺序清偿。第一顺序是职工的工资、医疗费、伤残补助、抚恤金、经济补偿金,所欠应划入个人账户的基本保险和医疗费用等。由于是职工本人需要承担的部分,即使没有清偿,本来承担也没有问题。
 
第二顺序才是破产企业欠缴的,除前款规定的以外的社会保险费用和破产所欠的税款。滞纳金也应当包含在社会保险费用中。如果说企业剩余财产不足以清偿第二顺序款项,那么也就只能这么算了。
 
这样职工只要缴纳本人部分,就不应当影响社会保险待遇的享受。

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